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制造业中小微企业缓缴税费热点问答!

时间:2022-03-31   访问量:1028

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,促进工业经济平稳增长,支持制造业中小微企业发展,国家税务总局、财政部近日联合发布《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(2022年第2号,以下简称《公告》),明确延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项。


一、制造业中小微企业包括哪些?


制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业,且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业。 制造业小微型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业,且年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。 备注:《公告》所称制造业中小微企业也包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。 


二、延缓缴纳的税费包括哪些?


企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 备注:不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。


三、延缓缴纳税费的比例是多少?


符合本公告规定条件的制造业中小微企业,在依法办理纳税申报后,制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%,制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费。


四、延缓缴纳的期限是如何规定的?


继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费:缓缴期限在原先三个月基础上,继续延长六个月。

延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费:延缓的期限为6个月。


五、办理2021年度企业所得税汇算清缴热点问题


问题一:2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人,根据本《公告》规定缓缴期限可再延长6个月,其如何办理2021年度汇算清缴? 《公告》明确了享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业,在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时,产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库,产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。因此,享受2021年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定,在2022年5月底前进行2021年度企业所得税年度纳税申报,其中涉及汇算清缴补税、退税业务的,视情形分别处理。


来源:北京税务

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